Voordeel bij verkoop woning tegen (lagere) WOZ-waarde

Aan de onduidelijkheid over de fiscale gevolgen van een verkoop van een woning tegen (lagere) WOZ-waarde aan bijvoorbeeld kinderen is een einde gekomen. In de toelichting bij het aangiftebiljet staat vermeld dat de schenkbelasting is verschuldigd over het verschil tussen de (lagere) koopsom en de werkelijke waarde. Fiscale adviseurs hebben altijd al aangegeven dat dit onjuist is. Staatssecretaris Van Rij heeft onlangs bevestigd dat bij de berekening van de schenkbelasting inderdaad uitgegaan moet worden van de WOZ-waarde. Dus u kunt de schenkbelasting berekenen over het verschil tussen de koopsom en de (vaak lagere) WOZ-waarde.

Tip

Heeft u een woning met een WOZ-waarde die veel lager is dan de werkelijke waarde? Overweeg dan uw woning tegen de WOZ-waarde te verkopen aan uw kinderen. Uw kinderen zijn dan geen schenkbelasting verschuldigd. Raadpleeg wel uw adviseur over mogelijke andere (fiscale) gevolgen van een verkoop van uw woning.

Met ingang van 2023 geen verdere opbouw oudedagsreserve mogelijk

Onder voorwaarden mag u als ondernemer uw belastbare winst met maximaal € 9.632 (2022) verlagen door dat bedrag te doteren aan de oudedagsreserve. U bespaart daarmee jaarlijks inkomstenbelasting. De keerzijde is wel dat u een papieren reserve opbouwt die uiterlijk bij staking van uw onderneming dient vrij te vallen in de winst. En dan is het volle bedrag van de opgebouwde reserve belast met inkomstenbelasting. Gelukkig kunt u voor het bedrag van de opgebouwde oudedagsreserve een aftrekbare (bancaire) lijfrente bedingen, zodat u bij staking per saldo geen inkomstenbelasting verschuldigd bent. U moet dan natuurlijk wel voldoende liquide middelen hebben opgespaard om dat het bedrag te kunnen afstorten.

Tip

Heeft u een oudedagsreserve opgebouwd en bent u van plan binnen afzienbare tijd te stoppen met uw onderneming? Breng dan nu alvast de gevolgen van de verplichte vrijval van de oudedagsreserve in kaart.

Stand van zaken Pensioenakkoord en Wtp

De parlementaire behandeling van de Wet toekomst pensioenen (Wtp) is inmiddels in volle gang. Het is nog steeds de bedoeling om deze wet per 1 januari 2023 in te voeren. Dat houdt in dat de Tweede Kamer voor 8 juli aanstaande moet hebben gestemd over het voorstel. Als we ervan uitgaan dat de ingangsdatum van de Wtp inderdaad 1 januari 2023 wordt, dan heeft u als werkgever vervolgens tot 1 januari 2027 de tijd om de pensioenregeling van uw bedrijf om te zetten. Een tijdsbestek van vier jaar lijkt ruim voldoende voor u om een pensioenregeling te kunnen wijzigen.

Tip

Het is belangrijk voor u om te beseffen dat een dergelijke wijziging altijd moet plaatsvinden in overleg met – en met instemming van – uw werknemers. Wacht daarom niet tot het laatste moment, maar begin op tijd.

Deadlines voor doorgeven werkelijke omzet TVL opgeschoven

Heeft u TVL aangevraagd? Dan is het goed om te weten dat de deadlines voor het doorgeven van de werkelijke omzet van de ingediende aanvraag TVL zijn opgeschoven. Het gaat hierbij om de TVL-tranches Q3 en Q4 2021 en om de TVL-tranche Q1 2022. De deadline voor TVL Q3-2021 gaat over het derde kwartaal 2021; de deadline hiervan verschuift van 1 augustus 2022 naar 1 september 2022. Voor TVL Q4-2021 (vierde kwartaal 2021) gaat de deadline naar 1 november 2022. Dit was oorspronkelijk 1 september 2022. Voor het doorgeven van de werkelijke omzet TVL 2022-Q1 wordt voor u de deadline nu 1 februari 2023.

Tip
Houdt u er rekening mee dat bij sommige TVL-opdrachten de inbreng van een accountant of derde deskundige is vereist. Deze persoon moet ook voldoende tijd hebben om de vereiste werkzaamheden uit te voeren.

Zet tijdig stakingswinst om in lijfrente voor premieaftrek in 2021

Heeft u uw onderneming in 2021 gestaakt en wilt u in dat jaar de stakingslijfrentepremieaftrek  claimen? Zorg er dan voor dat u de premie uiterlijk vóór 1 juli 2022 hebt betaald. U mag de stakingslijfrentepremie dan in mindering brengen op het inkomen in het stakingsjaar. De aftrek is wel gemaximeerd. De hoogte hangt onder meer af van uw leeftijd op het stakingsmoment, de mate van eventuele arbeidsongeschiktheid, of de staking het gevolg is van uw overlijden en van de ingangsdatum van de lijfrente-uitkeringen.

 Tip

Heeft u uw onderneming in 2021 gestaakt en wilt u in dat jaar de stakingslijfrentepremieaftrek nog aftrekken? Zorg er dan voor dat u de premie vóór 1 juli 2022 hebt betaald.

Oudedagsreserve tijdig omzetten in lijfrente voor premieaftrek in 2021

Wilt u uw oudedagsreserve omzetten in een lijfrente bij een bank of verzekeraar en de lijfrentepremie nog in de IB-aangifte 2021 in aftrek brengen? Zorg er dan voor dat u de premie op tijd betaalt. De lijfrentepremie is nog aftrekbaar in 2021 als u de premie uiterlijk vóór 1 juli 2022 heeft betaald. Het is toegestaan om in het jaar waarin u uw onderneming staakt, nog een bedrag toe te voegen aan de oudedagsreserve. Dit bedrag moet u dan wel mede gebruiken voor een lijfrente. Ook aan de overige voorwaarden voor toevoeging aan de oudedagsreserve moet u hebben voldaan. Vraag uw adviseur of u hieraan voldoet.

 Tip

Wilt u uw oudedagsreserve omzetten in een lijfrente en de premie nog in 2021 aftrekken? Zorg er dan voor dat u de premie vóór 1 juli 2022 hebt betaald.

Loket open voor TVL Q4 2021 en Q1 2022 voor startende ondernemers

Hebt u uw mkb-onderneming na 30 juni 2020 en uiterlijk op 30 september 2021 ingeschreven bij de Kamer van Koophandel (KvK) en hebt u omzetverlies geleden? Dan kunt u in aanmerking komen voor de Tegemoetkoming Vaste Lasten (TVL) over het vierde kwartaal van 2021 (Q4) en/of het eerste kwartaal van 2022 (Q1). Daarvoor moet uw omzetverlies in het laatste kwartaal van 2021 tenminste 20% zijn geweest ten opzichte van uw omzet in het derde kwartaal van 2021. Voor het eerste kwartaal van 2022 moet uw omzetverlies tenminste 30% zijn geweest ten opzichte van de omzet in het derde kwartaal van 2021. U vraagt de TVL voor beide perioden apart aan. Het aanvraagloket sluit op 2 augustus 17:00 uur. Let op: in tegenstelling tot eerdere TVL-regelingen telt de starters-TVL mee als omzet voor inkomsten- en omzetbelasting!

Tip
Weet u niet zeker of u een mkb-onderneming heeft? U kunt dit vaststellen met behulp van de Mkb-toets.

Loket definitieve vaststelling NOW 5.0 open

Het loket bij het UWV voor de aanvraag van de definitieve vaststelling van NOW 5.0 (zevende aanvraagperiode) is op 1 juni jl. geopend. De zevende aanvraagperiode betreft het NOW-voorschot dat u over de periode november en december van 2021 hebt ontvangen. U kunt voor het aanvragen van de definitieve vaststelling weer gebruikmaken van een speciaal formulier. U kunt de aanvraag doen tot en met 22 februari 2023. Dat lijkt nog ver weg, maar zorg ervoor dat u de benodigde documenten tijdig verzamelt en meestuurt. Als u een accountantsverklaring of derdenverklaring moet bijvoegen, moet uw accountant of financieel adviseur bovendien voldoende tijd hebben om deze verklaring op te stellen. Als u de definitieve berekening niet op tijd aanvraagt, loopt u het risico dat u het ontvangen NOW-voorschot volledig moet terugbetalen.

Tip
Begin op tijd met het verzamelen van de gegevens voor het vaststellingsverzoek NOW 5.0 en neem tijdig contact op met uw adviseur als u een accountantsverklaring of derdenverklaring moet bijvoegen.

Mogelijk toch compensatie box-3-heffing voor niet-bezwaarmakers

Veel eerder dan verwacht heeft de Hoge Raad uitspraak gedaan in de zaak van een belastingplichtige die niet tijdig bezwaar had gemaakt tegen de box-3-heffing in de aanslagen inkomstenbelasting. De Hoge Raad oordeelt dat de inspecteur terecht geen vermindering heeft verleend en dat de wetgever deze belastingplichtige ook geen rechtsherstel hoeft te geven op grond van het Kerst-arrest van 24 december vorig jaar. Toch betekent deze uitspraak niet zonder meer dat u nergens meer op hoeft te rekenen als u ook geen of niet tijdig bezwaar hebt gemaakt tegen de box-3-heffing over de jaren 2017-2020. Het kabinet onderzoekt momenteel of een compensatie voor de kleine spaarders/ niet-bezwaarmakers budgettair haalbaar en uitvoerbaar is. Staatssecretaris Van Rij heeft toegezegd dat de contouren van deze compensatieregeling nog voor het zomerreces bekend zullen worden gemaakt.

Tip
Het wachten is nu op de details van de regeling. Wie is een kleine spaarder en wat wordt gecompenseerd? Tot er meer duidelijkheid is, hoeft u nog geen actie te ondernemen.